南非：税务局对电子烟液征收新消费税，每毫升3.18兰特

要点：

· 南非税务局（SARS）于上周五正式对电子烟烟油征收每毫升3.18兰特的消费税。
· 新税制仅针对烟油部分，不涉及设备本身。
· 含烟油的预灌装设备被赋予新关税编码8543.40.10，但进口关税维持为零。
· 同步新增退税条款，涵盖产品缺陷、变质或出口的退货情形。
· 该举措旨在加强对电子烟行业的税务监管，并向传统烟草税制看齐。
· 预计2025年南非电子烟市场规模将达12.3亿兰特，2025-2030年年均增长率为2.44%。

南非税务局（South African Revenue Service, SARS）于周五（2025年7月4日）对1964年《海关与消费税法》进行了重要修订，旨在加强对电子烟和电子烟产品的监管。此次修订涉及第1号附表（第1部分和第2A部分）以及第6号附表（第1E部分）的内容，核心调整包括：新增关税子目、对电子烟液征收新的消费税，以及对有缺陷或直接出口的产品设立退税条款。

关税与消费税调整

全球贸易咨询公司XA Global Trade Advisors指出，根据修订后的关税结构，新增子目8543.40.10，专门用于归类带有电子烟液的电子烟设备，无论该液体是否含有尼古丁。该子目的进口关税目前为零关税，适用于一般税率及所有现行贸易协定。

然而，SARS在税目116.10.10下引入了一项新的消费税，专门适用于电子烟设备中所含的烟液，税率为每毫升3.18兰特(约0.18美元)。这一变更要求进口商与制造商必须重新评估并调整其定价结构。

税收适用说明

为进一步明确该消费税的征收范围，SARS在第1号附表第2A部分A节新增了第5条注释，规定每毫升3.18兰特的消费税仅适用于电子烟液体部分，而不涉及设备硬件本身。这一变化确保预填充烟液的电子烟设备在分类上更为清晰，并与南非当前针对烟草及替代产品的税收政策保持一致。

退税条款

与上述关税和消费税调整相对应，SARS还在第6号附表下新增三项退税条款：退税项目622.24、622.25和622.26。这三项条款允许在以下情况下申请全额退税：

产品因制造缺陷被退回；
产品因出厂后变质或污染被退回；
产品从许可的海关与消费税仓库直接出口。

退税资格要求

要获得退税资格，进口商或制造商必须满足以下条件：

退回产品需保持密封的批发包装状态；
附带贷项通知单（credit note）；
产品必须在自仓库移除起12个月内退回；
产品的销毁或再加工过程需在SARS监督下进行，并保留完整、准确的记录。

监管变化的意义

XA Global Trade Advisors表示，这些政策变化表明SARS正致力于提升电子烟行业的消费税合规水平，也意味着其对电子烟产品的监管正逐步向传统烟草产品靠拢。对从事电子烟设备，特别是进口预填充或一次性电子烟设备的企业而言，需确保已获得合法许可，按照最新政策正确注册相关退税条款，并满足所有行政合规要求。