菲律宾：众议院提交法案拟整合电子烟税收规则，提高游离碱尼古丁产品税收标准

要点

2026 年 2 月 22 日，菲律宾立法者提交众议院第 5207 号法案（HB 5207），旨在整合电子烟产品税收体系，填补因税收失衡导致的每年 148 亿比索财政缺口，该法案获 40 余名国会议员支持。
法案核心是消除尼古丁盐与游离碱尼古丁的税收差异，二者当前税率分别为每毫升 60.20 比索和 6.95 比索，900% 的价差催生大量虚假申报与逃税行为。
菲律宾国税局（BIR）数据显示，2021 至 2025 年电子烟产品每毫升平均税额从 42.00 比索降至 9.00 比索，多数产品被按低税率的游离碱尼古丁申报。
菲律宾电子烟行业协会（PECIA）支持统一烟油税率，但反对对电子烟硬件征税，认为此举构成双重征税，违背减害原则，且电子烟税率应显著低于传统香烟。

2026 年 2 月 22 日菲律宾立法者正式推进众议院第 5207 号法案（HB 5207），核心目标是整合电子烟产品的税收规则，消除尼古丁盐与游离碱尼古丁之间的税收失衡问题，以此堵住每年高达 148 亿比索的税收漏洞，该法案已获得包括副议长克里斯汀・辛格森 - 米汉（Kristine Singson-Meehan）在内的 40 余名国会议员支持。

一、法案出台背景与核心税收失衡问题

菲律宾当前电子烟税收体系存在显著漏洞，尼古丁盐与游离碱尼古丁的税率差异过大，直接催生了逃税与虚假申报行为，具体情况如下：

税率悬殊现状：菲律宾对尼古丁盐的征税标准为每毫升 60.20 比索，而游离碱尼古丁的征税标准仅为每毫升 6.95 比索，二者形成 900% 的价格差距，为非法贸易提供了可乘之机；
逃税行为泛滥：法案支持者指出，巨大的税率差距让进口商产生强烈的虚假申报动机，大量将尼古丁盐谎报为游离碱尼古丁以逃避高税收，形成严重的 “税收漏洞”；
财政损失规模：菲律宾参议院筹款委员会主席温・加查利安（Win Gatchalian）此前估算，这一税收漏洞每年给菲律宾造成的财政损失高达 148 亿比索。

二、税收漏洞的具体表现与执法困境

菲律宾国税局（BIR）的官方数据印证了税收漏洞的严重性，同时执法环节的不足也加剧了这一问题，具体体现为：

税收征收滞后：BIR 数据显示，菲律宾电子烟产品的申报出库数量大幅增加，但消费税的征收金额却未能同步增长，呈现明显的滞后性；
平均税率骤降：2021 年菲律宾电子烟产品每毫升平均税额为 42.00 比索，到 2025 年已降至 9.00 比索，这一数据表明市场上大多数电子烟产品均被按照游离碱尼古丁的低税率进行评估征税；
执法存在短板：尽管菲律宾在 2024 年发布指令，要求所有电子烟产品必须粘贴国内税收印花，但由于执法存在漏洞，不合规产品仍持续在市场流通；同时，非法贸易商利用政府检测能力有限的短板，肆意谎报产品类型以逃避高税收。

三、法案核心内容与预期价值

众议院第 5207 号法案通过调整税收规则，旨在解决当前的税收乱象，推动菲律宾电子烟税收与国际标准接轨，核心内容与价值如下：

核心调整措施：法案拟通过提高游离碱尼古丁产品的税收标准，使其与尼古丁盐的税收标准趋于一致，从根源上消除税率失衡带来的逃税动机；
市场规范目标：法案起草者表示，此举旨在减轻合法企业的经营负担，营造公平的市场竞争环境，遏制非法交易行为，避免消费者接触到不受监管的电子烟产品；
国际接轨意义：经济学家和业内人士认为，该法案通过对电子烟产品采用单一税率，将使菲律宾的税收制度与国际及亚洲标准保持一致，同时简化税收管理流程，提升市场主体的合规性。

四、各界对法案的支持观点与核心主张

多位专家学者对众议院第 5207 号法案表示支持，认为单一税率模式具备多重优势，具体观点如下：

华盛顿特区托洛斯基金会（Tholos Foundation）国际研究员、极简政府思想家协会主席小比恩韦尼多・奥普拉斯（Bienvenido Oplas Jr.）明确背书该法案，他认为单一税率将带来四项核心益处：简化税收管理、消除税收漏洞与任意分类、与全球标准接轨、与电子烟产品的相对危害程度保持一致；他同时强调，“风险比例征税的目的是激励那些无法戒烟的人，改用危害较小的产品”。