要点
- 美国华盛顿州税务局（Washington Department of Revenue，DOR）自2026 年 1 月 1 日起，所有含尼古丁的产品（无论尼古丁源自烟草还是人工合成）均需缴纳烟草产品税，替代原有的雾化产品税制度。
- 征税范围新增人工合成尼古丁袋、一次性雾化产品等此前未征税或低征税产品，涵盖电子烟、尼古丁雾化产品、雪茄等所有含烟草或尼古丁的产品（香烟及 FDA 批准的药品 / 器械除外）。
- 烟草产品税按产品原包装应税销售价格计税（非关联方采购按采购价，关联方交易按实际售价），税率为批发价的 95%，同时含尼古丁雾化产品需额外缴纳垃圾税。
- 零售商和分销商需在 2026 年 1 月 1 日后的首次报税中，申报 2026 年 1 月 1 日的现有尼古丁产品库存价值，原缴纳的雾化产品税不设抵免。
- 销售烟草产品的企业需为每个销售地点获取烟草许可背书，可通过 MyDOR 账户办理相关手续。
美国华盛顿州税务局（Washington Department of Revenue，DOR）自 2026 年 1 月 1 日起，该州所有含尼古丁的产品将统一适用烟草产品税，结束此前雾化产品税与烟草产品税并行的差异化征税模式，旨在规范税收分类、堵塞税收漏洞。
征税范围与豁免情形
1. 征税产品类型
此次税收调整后，烟草产品税覆盖所有含烟草或尼古丁的产品，无论尼古丁是源自烟草还是人工合成，具体包括：
- 传统烟草产品：雪茄（Cigars）、烟斗烟草（Pipe tobacco）、嚼烟（Chewing tobacco）；
- 新型尼古丁产品：电子烟（E-cigarettes）、人工合成尼古丁袋（Synthetic nicotine pouches）、尼古丁雾化产品（Nicotine vapor products）、一次性雾化产品（Disposable vapor products）、含尼古丁雾化液（Vapor liquids that contain nicotine）；
- 其他所有含烟草或尼古丁的产品（不限形式）。
华盛顿州尼古丁产品税收方案（来源：Tobacco Insider）
2. 豁免情形
以下产品不纳入此次烟草产品税的征税范围：
- 香烟（Cigarettes）；
- 截至 2024 年 12 月 31 日，经美国食品药品监督管理局（United States Food and Drug Administration，FDA）批准销售的药品、器械或组合产品（符合 2026 年 1 月 1 日生效的《联邦食品、药品和化妆品法案》定义）。
税收计算与申报要求
1. 计税依据与税率
- 计税基础：烟草产品税以产品原包装或容器中的应税销售价格为计税依据，而非原雾化产品税的 “按溶液体积和容器类型计税”。其中，从非关联方采购的产品按采购价计税，与制造商或分销商存在关联关系的按实际销售价格计税。
- 具体税率：所有应税尼古丁产品统一按批发价的 95% 征收烟草产品税，与该州大多数 “其他烟草产品” 现行税率一致。
- 附加税收：含尼古丁的雾化产品此前豁免垃圾税（Litter tax），此次调整后需与其他烟草产品一致，缴纳垃圾税。
2. 库存申报要求
零售商和分销商需在 2026 年 1 月 1 日后的首次报税中，单独申报 “2026 年 1 月 1 日现有尼古丁产品库存” 的价值。税务局在报税表格中新增了对应填报项，确保库存税收足额征收。
3. 税收抵免说明
对于此前已按雾化产品税缴纳税款的含尼古丁产品，此次调整后不提供税收抵免。销售商需按新规定，对现有含尼古丁雾化产品库存缴纳烟草产品税。
企业合规要求
1. 许可背书要求
所有销售烟草产品（含此次纳入征税范围的尼古丁产品）的企业，需为每个销售地点获取烟草许可背书（tobacco endorsement）。现有零售商可通过其 MyDOR 账户，为营业执照添加相关背书，完成合规备案。
2. 系统与流程调整
零售商需更新销售终端系统，适配新的计税方式（从按体积计税改为按价值计税），同时调整库存管理与报税流程，确保准确申报库存价值及应缴税款，避免合规风险。
政策调整背景与意义
此次税收政策调整是华盛顿州落实相关立法的重要举措，核心目标是消除长期存在的税收分类漏洞，使非燃烧类尼古丁产品与传统烟草产品享受一致的税收待遇。
此前，人工合成尼古丁袋等部分新型尼古丁产品未被征税，电子烟等产品按较低的雾化产品税计税，导致不同类型尼古丁产品税收负担不均。统一适用 95% 的烟草产品税后，预计将提高相关产品售价，增加州财政收入，同时符合该州税收政策与美国国内 “平等化所有尼古丁递送形式税收” 的趋势。
华盛顿州税务局表示，此次调整将标准化尼古丁产品的税收征管，提升税收公平性，为公共健康相关支出提供更稳定的资金支持。
