要点
- 波兰财政部（Resort Finansów）发布《消费税法案》修订草案，计划扩大电子烟定义范围，将此前低税率计税的磁吸式电子烟（e-papierosy indukcyjne）纳入统一消费税征管。
- 修订核心是按 “ferromagnetic element（铁磁元件）” 判定征税属性，不再以是否产生气溶胶为标准，统一设定每台 40 兹罗提（zł）的消费税税率，消除税收漏洞。
- 可填充磁吸式电子烟烟弹归类为可重复使用电子烟，按 40 兹罗提 / 台征税；一次性磁吸式电子烟烟弹除本身 40 兹罗提征税外，内置烟油额外加征 40 兹罗提消费税。
- 现行电子烟定义自 2025 年 7 月 1 日起施行，因未涵盖 2025 年 9 月上市的磁吸式产品导致税收差异，此次修订旨在解决该问题。
- 修订法案将在官方公布后 14 天正式生效。
2025 年 12 月 23 日，波兰财政部发布《消费税法案》（Ustawa o podatku akcyzowym）修订草案，核心内容是调整电子烟定义并规范税收标准。此次修订针对 2025 年 9 月本土市场出现的磁吸式电子烟，填补了现行法规的税收漏洞，确保不同类型电子烟适用统一征税规则。
修订背景：现行定义的局限性与税收漏洞
根据《监管效果评估》（Ocena Skutków Regulacji，OSR）的说明，2025 年 2 月 20 日颁布、7 月 1 日起施行的现行《消费税法案》中，电子烟定义未考虑磁吸式产品的特殊性。
这类基于电磁感应原理（indukcja elektromagnetyczna）工作的电子烟，其带烟油的储液仓与铁磁元件相连，既不符合一次性电子烟的分类标准，也不属于可重复使用电子烟。这导致它们适用的消费税率远低于传统电热丝加热式电子烟，形成了明显的税收漏洞，被生产商利用，因此波兰财政部推动此次法规修订。
核心修订内容：定义调整与征税标准
修订草案对磁吸式电子烟的征税规则作出明确界定，核心判定依据从 “是否产生气溶胶” 改为 “是否包含铁磁元件”，具体标准如下：
- 铁磁元件与烟油储液仓相连时，该储液仓视为电子烟，按 40 兹罗提 / 台征收消费税；
- 铁磁元件与供电控制装置相连时，该装置视为电子烟，按 40 兹罗提 / 台征收消费税；
- 带铁磁元件且可重复填充烟油的储液仓，归类为可重复使用电子烟，适用 40 兹罗提 / 台的消费税税率；
- 带铁磁元件且不可重复填充的储液仓，归类为一次性电子烟，除储液仓本身按 40 兹罗提 / 台征税外，内置烟油额外加征 40 兹罗提消费税。
- 此次修订的核心目标是建立统一的税收标准，无论电子烟采用电热丝加热还是电磁感应技术，均按相同税率征税，消除不同技术类型产品间的税收差异。
法案生效时间与实施意义
修订后的《消费税法案》将在波兰官方公报公布后的 14 天内正式生效。
该法案的实施，不仅能堵塞税收漏洞，确保税收公平，还能规范电子烟市场的竞争秩序，避免生产商通过技术类型规避税负。同时，统一的征税标准也有助于简化税务征管流程，提升监管效率，使波兰电子烟税收政策更贴合市场发展实际。
